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托管人如何为基金投资进行会计核算

时间:2016-12-27 17:31
证券投资基金募集设立后,一方面委托基金管理人进行投资运作,另一方面委托托管人保管基金资产。对于基金资产的保管应当达到以下两个目的:首先,安全保有基金资产,使之不发

证券投资基金募集设立后,一方面委托基金管理人进行投资运作,另一方面委托托管人保管基金资产。对于基金资产的保管应当达到以下两个目的:首先,安全保有基金资产,使之不发生非正常的损失;其次,及时记录基金资产变动的情况,了解基金资产所处的状态。金投资的范围和品种是多样的,它可以投资于挂牌的证券(股票和债券等),也可以投资于银行间市场的债券,期间还要发生费用的支付以及股票红利、债券利息的收取等其他事项。这一系列的投资运作活动,使得基金资产总是处于不断的变化之中。那么如何及时记录并掌握基金资产的状态呢?在实践中,这部分工作主要是通过对基金进行会计核算来实现的。一、会计核算依据基金会计核算是指收集、整理、加工有关基金投资运作的会计信息,准确记录基金资产变化情况,及时向相关各方提供财务数据以及会计报表。基金会计核算在遵循一般会计原则的同时,主要依据财政部颁布的《证券投资基金会计核算办法》进行。实践中,基金管理公司是证券投资基金会计核算的责任主体,对所管理的基金应当以基金为会计核算主体,独立建账、独立核算,保证不同基金在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。同时,由于基金托管人对基金管理公司计算的基金资产净值以及基金业绩报告负有复核责任,因此基金托管人亦需要对所托管的证券投资基金进行会计核算,并将有关结果同基金管理公司相核对。二、会计核算科目根据《证券投资基金会计核算办法》,基金会计科目包括资产类、负债类、持有人权益类和损益类。资产类会计科目主要设置有银行存款、清算备付金、股票投资、债券投资、应收利息、应收申购款、其他应收款、投资估值增值等科目。负债类会计科目主要设置有应付管理人报酬、应付托管费、应付赎回款、其他应付款等。持有人权益类会计科目主要设置有实收基金、未实现利得、本期收益等。损益类会计科目主要设置有股票差价收入、债券差价收入、债券利息收入、股利收入、其他费用等。上述一级会计科目在核算时根据需要可设置二级或三级明细科目。各会计科目的具体核算内容可参见《证券投资基金会计核算办法》。三、会计核算流程(一)会计数据收集会计数据的收集是会计核算工作的起点,相关数据来源为基金投资运作中的各类经济数据,按照获取的渠道不同可以分为三种类型:经由中国证券登记结算有限公司通过卫星发送的基金场内交易的成交数据;通过管理人发送的场外交易数据;开户行的资金入账通知及基金权益事项公告信息等。

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